Когда это нужно
Долг продается при следующих обстоятельствах:
- Кредитор хочет как можно скорее получить деньги из долга.
- Покупатель хочет заработать на погашении долга в будущем.
Иногда в процессе банкротства выплачивают долги.
Как первоначальный кредитор учитывает уступку кредита ?
Проводки по договору цессии у продавца долга
В бухгалтерском учете согласно п.7 ПБУ 9/99 «Доходы организации» (приказ Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н) учитывается выручка от продажи долга как от продажи прочих активов в составе прочих доходов. В учете учитывается выручка от продажи долга. 91 в корреспонденции со счетами прочих дебиторов. Во время уступки долга реализованная задолженность также аннулируется и записывается цедентом на счет. 62. Следовательно, в счетах плательщика указываются:
- Дт 76 Кт 91.1 — отображается выручка от продажи долга;
- Дт 91.2 Кт 62 — сумма уступленной дебиторской задолженности списана;
- Дт 51 (50) Кт 76 — денежные средства зачислены на передачу права долга.
Согласно ст. 146 НК РФ передача прав облагается НДС. Изобразительное искусство. 155 НК РФ устанавливает порядок налогообложения в данной ситуации. Следовательно, в случае первоначальной уступки долга, возникающей в результате продажи GWS, облагаемого НДС, первоначальный кредитор взимает НДС с положительной разницы между доходом от уступки и суммой уступленной дебиторской задолженности. Если сумма продажи меньше или равна долгу покупателя, НДС не взимается.
Если в результате продажи дебиторской задолженности у продавца возник убыток, это необходимо правильно отразить в бухгалтерском учете. Как это сделать правильно, подробно объяснили специалисты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к K + и перейдите к готовому решению, чтобы узнать все подробности этой процедуры.
Резерв по НДС отражается записью:
Дт 91,2 тыс. 68.
В случае последующей уступки, база НДС определяется для продавца как разница между доходом, полученным покупателем, и суммой, первоначально потраченной на покупку долга.
Финансовый результат переуступки долга, соответственно, определяется как разница между кредитовым и дебетовым счетами по счету. 91, как правило, отрицательный.
В налоговом учете продавца долга также будут доходы и расходы. В этом случае датой получения дохода будет дата подписания передаточного акта (п. 5 ст. 271 Налогового кодекса РФ). Когда переуступка невыгодна, положения ст. 279 Налогового кодекса РФ. Следовательно, если перевод долга был произведен после установленного сторонами срока срока платежа, возникший убыток может быть учтен при расчете налога на прибыль в общей единовременной сумме на дату продажи. Если же договор передачи был заключен до этого срока, для принятия убытка необходимо обратиться к п. 1 ст. 279 Налогового кодекса РФ и учетной политики.
Вы можете ознакомиться с порядком нормирования убытка, см. Пример в материале «Учитываем убыток от уступки права кредита с 1 января 2015 года по новым правилам».
Способы реализации
Кредиты можно считать собственностью организации. Поэтому его продажа разрешена. Уступка долга может быть осуществлена в условиях банкротства компании. В этом случае долг продается вместе с недвижимым и движимым имуществом. Приобрести его может любой желающий.
Каковы преимущества получения кредитов? Предполагается, что долг будет погашен. То есть покупатель получает деньги в отсрочку.
Вопрос: Подлежит ли взысканию НДС в случае уступки требований конкурсным управляющим при банкротстве учреждения?
Посмотреть ответ
Цессия обязательств
Уступка подразумевает уступку прав на предъявление долга. Предполагают заключение договоров. В них прописаны все нюансы сделки. Когда задание становится актуальным? Давайте посмотрим на пример. Организации срочно нужны деньги. У него есть должники, но срок погашения пока не наступил. Чтобы получить деньги сразу, достаточно просто передать долг другому человеку. В этом случае организация получает немного меньше денег, но получает их оперативно.
Сделка по реализации прав требования долга называется уступкой. Такие операции регулируются главой 24 Гражданского кодекса Российской Федерации. Задание не может применяться ко всем обязательствам. Невозможно уступить право требования по данным видам долгов:
- Еда.
- Возмещение убытков.
- Взносы, полученные от конкретного имени.
Долги не передаются, если личность кредитора имеет первостепенное значение. Кому продать долг? Долги приобретают некоторые специализированные компании. Между кредитором и покупателем заключается договор. Он должен быть нотариально заверен.
Об уступке долга необходимо уведомить должника. Ему нужно передать новые реквизиты, куда он должен будет отправить деньги в будущем. Если уступка касается недвижимости, потребуется государственная регистрация.
Задание носит компенсационный характер. То есть выгоды должны получать обе стороны сделки. Для продавца это быстрое получение денег. Покупатель получает меньшую сумму средств, но через некоторое время получает большую сумму.
Давайте посмотрим на пример. У организации есть задолженность 50 000 руб. Он продает за 40 000 рублей. То есть он не получает 10 000 рублей, а получает деньги сразу. Покупатель получает такую же выгоду в размере тех же 10 000 рублей.
ВАЖНЫЙ! В рамках продажи могут быть переданы различные долги: текущие, просроченные и сомнительные.
Факторинг
Факторинг — это покупка и продажа. Предполагается, что долг будет передан лицензированным специализированным кредитным учреждениям или организациям. Цели факторинга:
- Вспомогательные источники финансирования.
- Увеличение товарооборота.
- Увеличивайте количество продаж.
Покупатели получают статус агента. Права и обязанности заинтересованных лиц закреплены в главе 43 Гражданского кодекса Российской Федерации.
Факторинг и присвоение имеют свои сходства и различия. Обе операции предполагают переуступку кредитов третьим лицам. Рассмотрим их отличия:
- вы можете покупать долги по существующим и будущим сделкам. Однако просроченная задолженность не реализована.
- В рамках уступки могут быть реализованы имущественные права. Факторинг предполагает продажу только денежных долгов.
- Факторинг имеет некоторые ограничения. Этот инструмент не может быть использован компаниями с большим количеством мелких дебиторов, производителями узкоспециализированной продукции. Назначение применяется без ограничений.
- Приобрести переуступку долга может любой желающий. Только кредитная или уполномоченная организация может приобрести факторинговые облигации.
Проще говоря, факторинг отличается от уступки большим количеством ограничений.
Переводный и простой векселя
Задолженность может быть реализована посредством переводного векселя. Последний — это ценная бумага. На основании этого возникает обязательство выплатить держателю векселя деньги и проценты по долгу. Кроме переводного векселя, обязательство по оплате ничем не подкреплено.
Как оформляется кредит по переводному векселю? Просто передайте аккаунт другому человеку. Это действие уже считается продажей.
Бухучет
Продажа кредитов — это бизнес-операция, которая должна отражаться в бухгалтерском учете. Бухгалтерский учет зависит от того, кто именно его ведет.
Продавец задолженности
Переуступка долга по переуступке регулируется, в том числе, п.7 ПБУ 9/99, установленным приказом Минфина от 25.07.2012 г. 32н от 6 мая 1999 г. Согласно этим правилам, доход от продажи долга включается в состав прочих доходов. Поступления от продажи проводятся на счет 91. Рассмотрим операции:
- ДТ76 КТ91 / 1. Выручка от продаж.
- ДТ91 / 2 КТ62. Аннулирование суммы проданных облигаций.
- ДТ51, 50 КТ76. Кредит денег на продажу облигаций.
- ДТ91 / 2 КТ68. Накопление НДС.
Статья 146 Налогового кодекса Российской Федерации гласит, что переход обязательств влечет за собой обложение НДС. Изобразительное искусство. 155 Налогового кодекса РФ установлен порядок исчисления НДС. Во-первых, НДС взимается с разницы между объемом продаж и суммой к оплате. Он заряжается только при положительной разнице. Если разницы нет или она отрицательная, НДС не взимается.
Покупатель задолженности
Для покупателя полученная задолженность будет считаться материальным вкладом (основание — п. 3 ПБУ 19/02). Он фиксируется на счете 58. Учет финансовых взносов ведется в ПБУ 19/02, установленном приказом Минфина от 25.07.2012 г. 126 от 10 декабря 2002 г. Рассмотрим операции, использованные покупателем долга:
- DT58 KT76. Покупка долгов на основании передаточного акта.
- DT76 KT51, 50. Выплата первоначальному кредитору.
- ДТ51, 50 КТ76. Погашение долга должником.
- DT76 KT91 / 1. Доход от сделки по покупке долга.
- ДТ91 / 2 КТ58. Деньги потрачены на покупку долга.
- ДТ91 / 2 КТ68. Расчет НДС на разницу между суммой долга и суммой сделки.
Принимающая сторона должна учесть сумму полученного долга с учетом всех затрат на приобретение. Если имеется входящий НДС, налог подлежит вычету. Применяются стандартные условия удержания.
Право на кредит погашается при полной выплате долга должником или при продаже долга другому кредитору. Пункт 34 ПБУ 19/02 гласит, что доходы от финансовых вкладов относятся к прочим доходам, если они не считаются основным объектом работы организации.
Отражение операций по договору цессии у покупателя долга
Для получателя полученный кредит является финансовым вложением (п. 3 ПБУ 19/02), которое согласно Плану счетов отражается на одноименном счете. 58. Учет финансовых вложений регулируется ПБУ 19/02 (приказ Минфина РФ от 10.12.2002 № 126). Приобретение долга отражается после подписания договора купли-продажи путем проставления:
Дт 58 Кт 76.
Принимающая сторона признает полученный кредит на сумму, переданную передающей стороне, с учетом всех затрат на получение долга. В случае внесения плательщиком входящего НДС налог может быть удержан при соблюдении общих условий удержания.
Подробнее об учете финансовых вложений, включая учет выданных кредитов, вложений в ценные бумаги, а также узнать, как ведутся финансовые вложения в управляющей компании или простом товариществе, вы можете в статье «Учет финансовых вложений — ПБУ 19/02».
Перевод денег первоначальному кредитору сопровождается записью:
Дт 76 Кт 51 (50).
Право требования в качестве финансового вложения, согласно ПБУ 19/02, прекращается при получении денег от должника или подписании передаточного акта другому кредитору. Пункт 34 ПБУ 19/02 в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» (Приказ Минфина РФ от 05.06.1999 № 32н) относит доходы от финансовых вложений к прочим доходам, если они не являются объектом основной бизнес компании.
Следовательно, поступление денег от должника сопровождается следующими бухгалтерскими записями:
- Dt 51 (50) Kt 76 — сумма получена должником;
- Дт 76 Кт 91.1 — отображается доход от передачи права кредита;
- Dt 91,2 Kt 58 — отражена сумма потраченная на приобретение долга;
- Dt 91,2 Kt 68 — если сумма погашения долга превышает сумму, переведенную первоначальному кредитору, НДС взимается с суммы превышения.
Аналогичные регистрации будут в случае передачи долга другому кредитору:
- Дт 76 Кт 91,1 — долг продан;
- Dt 51 (50) Kt 76 — получены средства от нового кредитора;
- Дт 91.2 Кт 58 — стоимость переданного кредитного права амортизирована;
- Dt 91,2 Kt 68 — взимается НДС (при положительной разнице).
В налоговом учете исполнение должником или доход от продажи, согласно п. 3 ст. 279 НК РФ получатель признает получение денег от должника или дальнейшую уступку долга. Эта же дата является датой признания затрат на продажу. Если должник погашает долг постепенно, доход признается частями, а расходы учитываются прямо пропорционально им.
Важными особенностями являются не только учет операций по договору уступки прав, но и их налоговый учет. И об этом подробно рассказывают специалисты КонсультантПлюс. Чтобы все делать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите к готовому решению. Это бесплатно.
Читайте также: Банкротство организаций и меры по его предупреждению: государственная политика